Есть случаи, когда денежные потоки надо отражать свернуто. Примеры таких денежных потоков перечислены в пункте 16 ПБУ 23/2011. В их числе – НДС. Какие суммы НДС необходимо выделить, чтобы в отчете показать его правильно?
«Отразить НДС свернуто» означает, что для целей заполнения отчета о движении денежных средств бухгалтеру следует выделить:
1. Суммы НДС, полученные от покупателей и заказчиков (НДС, полученный от покупателей).
Без НДС отразите поступления от покупателей и заказчиков по строке «поступления от продажи продукции товаров, работ и услуг»
(код строки 4111).
2. Суммы НДС, перечисленныепоставщикам и подрядчикам (НДС, уплаченный поставщикам).
Без НДС отразите платежи поставщикам и подрядчикам по строке «платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» (код строки 4121).
Пройдите онлайн-курс в Контур.Школе « и работайте без ошибок
Выделять надо только те суммы НДС, которые компания предъявляет к вычету согласно гл. 21 НК РФ.
« А что если уплаченная поставщику сумма к вычету не предъявляется, например, если совершена операция, которая НДС не облагается? »
Тогда суммы НДС выделять из перечисленных поставщикам сумм не нужно. Отразите их в составе платежей поставщикам и подрядчикам по строке 4121.
3. Суммы НДС, уплаченные в бюджет.
4. Суммы НДС, возмещенные из бюджета.
Этого правила следует придерживаться при раскрытии информации об НДС в отчете о движении денежных средств. Аудиторы обычно обращают внимание на этот момент в отчетности и предупреждают бухгалтеров.
Хотите узнать больше? Приходите на дистанционный онлайн-курс по НДС.
Самопроверка
Вы можете и самостоятельно проверить, правильно ли отражена итоговая сумма НДС в отчете о движении денежных средств по строке 4119. Тем более, данные в этой строке появятся автоматически — их сформирует ваша программа по ведению учета.
Вы уверены, что она сделала это верно?
На помощь придет следующая нехитрая формула для расчета итогового потока в части НДС и сверки с данными строки 4119:
Итоговый поток в части НДС =
НДС, полученный от покупателей — НДС, уплаченный поставщикам
НДС, уплаченный в бюджет
НДС, возмещенный из бюджета.
Полученная сумма НДС отражается в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке «прочие поступления» (положительный результат) или «прочие платежи» (отрицательный результат) (код строки 4119). На это обращает внимание Минфин России в письме от 27.01.2012 № 07-02-18/01.
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
24 981 просмотр
Справочник «Статьи движения денежных средств» предназначен для классификации операций с денежными средствами организации. При формировании платежных документов (платежных поручений, кассовых ордеров и т.п.) необходимо указывать соответствующую статью движения денежных средств. В программах «SysTecs: Управление финансами» и «SysTecs: Бюджет движения денежных средств» справочник используется при формировании бюджета. Более подробно методика работы со справочником «Статьи движения денежных средств» описана в руководстве по ведению учета в программе «1С:Бухгалтерия 8» фирмы «1С».
Синхронизация
Справочник «Статьи движения денежных средств» включен в состав синхронизируемых справочников, т.е. все изменения элементов справочника в программе SysTecs отразятся в информационной базе «1С:Бухгалтерия 8» и наоборот.
Если в 1С:Бухгалтерии не велся учет в разрезе статей движения денежных средств и не использовался соответствующий справочник, то программа SysTecs предоставляет возможность загрузить классификатор статей ДДС из поставки конфигурации. Он включает в себя основные статьи движения денежных средств и поможет произвести начальную обработку и классификацию операций планирования денежных потоков.
Справочник статей вызывается из пункта меню «Справочники» — «Статьи движения денежных средств».
Порядок отображения статей в справочнике и отчетах можно настроить с помощью специального мастера, который вызывается по кнопке «Настройка порядка» с командной панели формы списка.
Мастер настройки порядка отображения статей
Настройка порядка отображения статей производится кнопками «Переместить вверх/вниз» с командной панели формы. После завершения настройки следует нажать кнопку «Сохранить заданный порядок».
Форма списка справочника «Статьи движения денежных средств»
Основные реквизиты
Справочник «Статьи движения денежных средств» содержит следующие реквизиты:
- Наименование статьи;
- Группа статей;
- Вид денежного потока — группировка статей по видам операций. Доступны следующие виды потоков:
- Расчеты с поставщиками — расчеты с поставщиками и подрядчиками (в бухгалтерском учете отражается на счетах 60 и 76 — расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками);
- Расчеты с покупателями — расчеты с покупателями и заказчиками (в бухгалтерском учете отражается на счетах 62 и 76 — расчеты с прочими покупателями и заказчиками);
- Расчеты с бюджетом и фондами — расчеты с бюджетом по налогам и сборам, а также расчеты с внебюджетными фондами (счета 68 и 69);
- Розничная выручка;
- Расчеты с сотрудниками — по заработной плате и прочим операциям (счет 70 и 73 в бухгалтерском учете);
- Расчеты c подотчетными лицами (счет 71 в бухгалтерском учете)
- Расчеты по кредитам и займам (долгосрочным и краткосрочным — счета 66 и 67 бух.учета)
- Внутрифирменные операции — операции инкассации, перевода денежных средств между расчетными счетами организации;
- Покупка и продажа валюты;
- Прочие операции.
- Счет задолженности — бухгалтерский счет (строкой, как он задан в 1С:Бухгалтерии). Используется для видов денежных потоков: расчеты с бюджетом и фондами, расчеты с сотрудниками, расчеты с подотчетными лицами. Указание этого счета является обязательным в системе «Платежный календарь» в том случае, если при формировании календарного плана с помощью интерфейса планирования платежей в нем необходимо контролировать остатки по задолженности (соответственно, по налогам и перед сотрудниками). Если счет указан, то актуальные остатки будут запрашиваться из информационной базы 1С:Бухгалтерии 8. Если необходимости видеть и контролировать остатки нет, то счет в статье указывать не обязательно.
Справочник «Статьи движения денежных средств» в 1С 8.3 — это дополнительная аналитика счетов 50 и 51.
Рассмотрим несколько важных моментов, которые необходимо учитывать при использовании статей ДДС:
- Настройка программы.
- Особенности формирования «Отчета о движении денежных средств».
- Контроль за денежными потоками предприятия с помощью статей ДДС.
Для организаций, которые должны сдавать Форму №4 («Отчет о движении денежных средств»), заполнение статей ДДС обязательно. Для организаций на УСН учет денежных средств в разрезе статей можно не вести.
В программах 1С соответствующая настройка находится на закладке « » — см. Рис.1
При заполнении справочника статей движения ДС важно правильно выбрать вид движения. В программах 1С виды движения «зашиты» в программу и не подлежат корректировке, их список соответствует строкам регламентированного отчета Форма №4.
Например, денежным поступлениям по виду движения «Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг» (рис.1) соответствует строка 4111 отчета о движении ДС (рис.2). В нашем примере это сумма 246 тыс.руб.
Как проверить отчет?
Проверить полученные цифры можно по оборотно-сальдовой ведомости 51 и 50 счета. (рис.3)
Как видим, данные не сходятся. По форме №4 итоговая сумма составляет 267 тыс. руб., а в общая сумма значительно больше – 731 тыс.руб. В чем дело? Причина в том, что сумма 450000руб. разнесена без указания статьи ДДС (рис.4).
Таким образом, корректное заполнение статей ДДС — гарантия правильной отчетности по движению денежных средств.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Однако статьи ДДС можно использовать не только для , но и для контроля денежных потоков предприятия.
На рис.5 видим справочник статей ДДС, представленный в виде дерева. Несколько статей с одним и тем же видом движения объединены в группы и подгруппы. Такая группировка позволяет получать и сравнивать итоговые суммы по разным видам хозяйственной деятельности.
Сводный отчет по группам статей можно видеть на рис.6.
Настройка отчета представлена на рис.7.
Управленческий учет денежных средств
В конфигурациях 1С, где есть подсистема « » (« », « », « » и др.), статьи ДДС используются для планирования расходования и поступления денежных средств. На их основе строятся такие отчеты, как « » (рис.8), «Лимиты расхода денежных средств» (рис.9).
- повышение финансовой устойчивости компании за счет рационального использования заемных средств;
- улучшение платежеспособности компании;
- снижение рисков (кассовый разрыв);
- рациональное использование денежных средств.
Построение системы учета движения денежных средств – сложный процесс, автоматизации которого должен предшествовать этап «Построение системы учета и разработка регламентов движения денежных средств»
Данный этап можно разбить на следующие задачи:
- структурирование денежных потоков;
- создание регламентов основных процессов управления движением денежных средств
Структурирование денежных потоков
Движение денежных средств и его структурирование – по сути, разработка аналитического справочника «Статьи оборотов».
Набор аналитик и структура справочника для учета денежных средств должны обеспечивать полноту аналитических разрезов планирования, что позволит видеть разделение денежных потоков по видам движения денежных средств, формировать необходимые аналитические отчеты и исключить риск, каким является кассовый разрыв.
На самом первичном уровне, набор статей планирования движения денежных средств должен соответствовать аналитикам отчета о движении денежных средств.
Статьи движения денежных средств, с примером структурированного справочника
Денежные потоки от текущих операций
- Поступления:
- от продажи продукции, товаров, работ и услуг, арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей;
- от перепродажи финансовых вложений;
- прочие поступления;
- Платежи:
- поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги;
- в связи с оплатой труда работников;
- процентов по долговым обязательствам;
- налога на прибыль;
- прочие платежи;
- Поступления:
Денежные потоки от инвестиционных операций
- Поступления:
- от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений);
- от продажи акций (долей участия) в других организациях;
- от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам);
- дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях;
- прочие поступления;
- Платежи:
- в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов;
- в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях;
- в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам;
- процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива;
- прочие платежи;
- Поступления:
- Денежные потоки от финансовых операций
- Поступления:
- получение кредитов и займов;
- денежных вкладов собственников (участников);
- от выпуска акций, увеличения долей участия;
- от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.;
- прочие поступления;
- Платежи:
- собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;
- на выплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
- в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов;
- прочие платежи;
- Поступления:
Справочник организован таким образом, что на первом уровне группировок «Виды статей движения денежных средств», а в подчиненных сами статьи движения денежных.
Разработка регламентов управления денежными средствами позволит упорядочить бизнес-процессы, связанные с использованием денежных средств компании.
Регламенты должны включать структуру документов планирования движения денежных средств (как стратегического, так и оперативного), описание процедур согласования и утверждения плана ДДС.
Структура движения денежных средств согласования документов может изменяться в зависимости от типа документа планирования (Бюджеты ДДС, заявки на расход ДС).
Помимо состава документов и списка лиц, участвующих в согласовании, необходимо определить сроки согласования, обеспечить регламент ввода документов, чтобы у казначея было время на управление платежами, обеспечить возможность регистрации внеплановых платежей.
Программный продукт «WA.Финансист: Управление денежными средствами», разработанный на базе 1С 8, дает пользователю надежный инструмент построения системы управления денежными средствами, а также позволяет своевременно выявить кассовый разрыв, установить причины возникновения и принять меры по его устранению.
Справочник «Статьи оборотов по бюджетам» помимо иерархической структуры, имеет ряд реквизитов:
- Реквизиты используемые в формировании отчетных форм:
- Наименование
- Наименование не иностранном языке
- Код для отчетов
- Используемые системой и увеличивающие возможности аналитического использования справочника:
- Направление движения
- Вид статьи движения денежных средств
- Аналитики статьи
- Реквизиты повышающие возможности администрирования
- Группа доступа
- Период действия аналитики
Использование данного справочника позволит пользователю разработать структуру статей планирования любой сложности, в соответствии с потребностями бизнеса.
Деньги являются наиболее ликвидной частью операционных активов и представляют собой деньги в кассе, а также на расчетных, текущих, валютных, депозитных и спецсчетах. Основным источником данных об их движениях является форма №4 бухотчетности Отчет о движении денежных средств в 1С, где предусмотрена возможность вести аналитический учет в разрезе статей ДДС. Статьи движения денежных средств в 1С являются дополнительной аналитикой (субконто) для некоторых счетов бухучета, например, счетов 50/Касса и 51/Расчетные счета.
Еще одним источником информации о передвижениях денег является управленческий отчет «Анализ движения денежных средств». Чтобы сформировать форму ОДДС или такой отчет, необходимо настроить статьи движения денежных средств в 1C 8 (настроить статьи ДДС в справочнике «Статьи ДДС»). Его правильное ведение и своевременное заполнение требуемых статей ДДС в соответствующих документах раздела «Банк и касса» является залогом корректности отчета.
Итак, рассмотрим инструменты для ведения учета в разрезе ДДС в программе 1С Бухгалтерия предприятия 8.3.
Настройка плана счетов
Для работы со справочником статей необходимо предварительно выполнить настройки, которые расположены в разделе «Администрирование/Параметры учета/Настройка плана счетов/Учет ДДС: По р/с и статьям ДДС» или в разделе «Главное/План счетов/Настройка плана счетов».
Рисунок 1 Настройка учета ДДС по статьям
Справочник «Статьи движения денежных средств»
Данный справочник расположен «Справочники/Банк и касса/Статьи ДДС».
Поскольку финансовые потоки фирмы классифицируются по трем видам работ – повседневной, связанной с инвестированием, а также финансами, статьи ДДС в справочнике можно объединить в соответствующие группы. Для этого необходимо воспользоваться кнопкой «Создать группу».
Рисунок 2 Справочник статей
Приведем примеры видов ДДС с классификацией по видам деятельности.
Таблица «Примеры видов ДДС»
Рассмотрим заполнение реквизитов элемента справочника статей.
Значения реквизита «Использовать по умолчанию в операциях» соответствуют значениям реквизита «Вид операции» в документах программы 1С Бухгалтерия 8.3 и служат для автоматической подстановки статьи ДДС в соответствующую строчку документа по поступлению или расходу ДС
Рисунок 3 Реквизит «Использовать по умолчанию в операциях» элемента справочника статей
Рисунок 4 Реквизит «Вид операции» и «Статья ДДС» в документе «Списание с расчетного счета»
Значения реквизита «Вид движения» соответствуют строкам формы №4 «Отчет о ДДС». Виды движения денежных средств являются предопределенными, то есть виды ДДС в 1С 8.3 не предназначены для редактирования.
Рисунок 5 Реквизит «Вид движения» элемента справочника статей ДДС
Созданные в справочнике статьи ДДС служат для заполнения реквизита «Статья ДДС» в документах программы. Например, в документах банка «Поступление на р/с» и «Списание с р/с» или кассы – приходный и расходный кассовые ордера.
Форма №4 «Отчет о движении денежных средств»
Бухотчетность за год по четвертой форме можно сформировать в разделе «Руководителю/Монитор налогов и отчетности/Бухгалтерская отчетность».
Рисунок 6 Форма ОДДС
Зарегистрированные по статьям денежные суммы, при создании формы отчета отнесутся на тот или иной вид движения ДС в зависимости от статей, указанных при проведении соответствующих документов.
Продемонстрируем вышеизложенное на примере. Предположим, посредством «Поступления на р/с» по статье движения «Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг» была зафиксирована оплата от покупателя в размере 102 135,00 рублей, в том числе НДС 15 579,92 рублей.
Рисунок 7 Реквизит «Статья ДДС» документа «Поступление на р/с»
В настройке рассматриваемой нами статьи указан одноименный вид движения.
Рисунок 8 Настройка статьи поступление от продажи
Таким образом, зарегистрированная оплата от покупателя по статье ДДС с видом движения «Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг» на форме №4 отчета попадет в состав итоговой суммы по строке 4111 «Поступления от продажи…».
Рисунок 9 Оплата от покупателя в ОДДС
Расшифровка по строке 4111 позволяет увидеть составляющие итоговой суммы по данной строке. В нашем примере итоговая сумма 87 тыс. рублей была получена как разность между суммой оплаты от покупателя 102 135,00 рублей и НДС 15 579,92 рублей (86 555,08 ~ 87 тыс. рублей).
Рисунок 10 Расшифровка по строке 4111 «Поступления от продажи…»
Отчет «Анализ движения денежных средств»
Данная управленческая аналитика доступна «Руководителю/Денежные средства».
Чтобы сведения в отчете были сгруппированы по статьям ДДС, следует в настройках отчета на закладке «Группировка» установить флажок «Статья движения денежных средств». Настройки отчета скрыты под функциональной кнопкой «Показать настройки».
Рисунок 11 Отчет «Анализ движений денежных средств»
Рисунок 12 Настройки отчета
Оценка состояния ДДС
ОДДС представляет собой информационную основу для аналитических выводов денежных потоков. По их состоянию можно сделать вывод об уровне управления предприятием.
Рисунок 13 Анализ качества управления предприятием в зависимости от структуры денежных потоков
Когда масса чистого потока денег от текущих операций за отчетный период имеет значение в плюсе, а от инвестиционных и финансовых операций, соответственно, в минусе, то состояние фирмы признается хорошим. Когда движение денежных средств в результате текущих и финансовых операций за отчетный период уходит в плюс, а в результате инвестиционных операций – в минус, говорят о нормальном положении дел предприятия.
Предприятие находится в кризисе, если величина чистого денежного потока от текущих операций имеет отрицательное значение, а от инвестиционных и финансовых операций – положительное. Наиболее правильной является ситуация, когда величина чистого денежного потока по всем видам бизнес-процессов имеет положительное значение.